南开2020年秋季考试《税收制度与税务筹划》期末税收制度的要素

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第二章税收制度与税收结构
1.税收制度的要素
2.税收分类
3.税收结构


1.税收制度的要素
(1)纳税人(6)纳税期限
(2)税务资料(7)纳税地点
(3)税率(8)减免税
(4)纳税(9)违规管理
(5)起源与例外

1.税收制度的要素
•(1)纳税人-纳税人,具有合法权利的实体和个人有税收留置权,并直接纳税。

•1.自然人-自然人,自然人,企业
•2.法人
•3.纳税人和纳税人。
(2)税收对象
•-也称为“税收目的”,是指应税对象或在税收系统中定义的对象,并且是征税类别之间差异的标志。
•分类:1.营业额-商品营业额,非商品营业额2.收入-利润,利润3.财产-房屋,车辆,船只,遗产4.资源5.行为-使用交易。

税项-特定税种或税对象上的税项
•税金计算基础(税基)-计算应付税金的标准或基础。
(3)税率
•-为税收对象设定的税率是税收体系的核心,反映了税收负担的​​严重性。
•
税率=应纳税额/计税依据

类型:比例税率,累进税率,固定税率
比例税率

1.比例税率:不论税收对象的大小如何,均按相同比例收取税率。
(1)单一税率,例如一般增值税率为17%
•
•(2)不同的比例税率:营业税的行业税率不同:建筑业3%,服务业5%。

(3)税率
•2.累进税率-根据税收对象的数量设置边际税率。包含一组附加税率
•
(1)完全累进税率-将税收对象划分为几个级别,每个级别设置不同的税率,并以相应的税率征税对象的总额。
例子:张先生的年度合同收入为30,000元,应交所得税为3000020%= 6000元;如果张先生的收入为30001元,则应纳税额为3000130%。= 9000.3元
个人所得税税率表(2)
2.累进税率
•(2)过高的累进税率-将税收对象分为多个等级,每个等级都有不同的税率。税率模型,其中,根据不同级别的税率计算所有征税对象,然后将税级加在一起。
例子:张先生的应税收入30,000元是:
    5,000元5%= 250元(10,000-5,000)10%= 500元(30000-10,000)20%= 4000元
•4750元
•如果收入为3,0001元,则仅对1元加收30%的税。

2.累进税率
(3)高税率累进税率-根据应税对象的相对税率的累进税率,应纳税额的税率采用过于激进的方法计算。

示例:土地增值税
•增值/可抵扣项目(相对税率)不超过50%,税率为30%;
增值/可抵扣项目(相对税率)在50%至100%之间,税率为40%。


3.固定税率
•-由税收对象的计量单位直接确定的税额,也称为固定税额。

•类型:(1)单个订单的确切税率例如:汽油消费税为1元/升(2)不同的固定税率。例如,大庆油田原油资源税为24元/吨,大港油田资源税为12元/吨。
我国税制中当前使用的税率。
(4)纳税
•-链接从生产到消费的转移过程中应征税对象的地方。

•主题链接:生产力链接,流通链接,分销链接和消费链接。

示例:在消费税中,零售时支付的金银珠宝税和制造阶段的卷烟税。
(5)起源与例外
•起点-为纳税人设置的征税起点。如果未达到该阈值,则不会收取任何税款。达到阈值后,将根据税收对象全额收取税收。
•例如营业税:小王每月营业额为100元,营业收入为50元,免税。小李的一次性营​​业收入为150元人民币,如果超过100元人民币,则为150元人民币的税收。

免税额-免税额不按照税法的规定征税。
例如,可以从工资和个人所得税的工资中扣除2000元。小张的月薪为5,000元,扣除2,000元免税额后的应纳税所得额为5,000元。
(6)确定纳税期限
•定义-设置纳税人向州纳税的法定期限。

•类型:1.常规纳税:在应纳税额发生时,应将纳税期限设置为处理每日纳税,时间间隔为1、3、5、10、15和1个月。发生的应税活动数量。农业占用税3.每年计算并收取,并预先缴纳,例如企业所得税,房地产税等。
(7)纳税地点
•-纳税人通知和纳税的地方。
•类型:1.一家正规企业家庭,在该组织所在的地方申报纳税。


 
 
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