南开2020年秋季考试《税收制度与税务筹划》期末张小农

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税收制度与税收筹划

南开大学商学院
张小农
前言
1.学习的重要性

(1)国家观点(政治,经济,社会)


前言
(2)企业视角
1对企业经济效益的影响
2.对公司选择的影响。
3对组织的营销方法的影响。
4对产品结构的影响。
5对会计措施的影响。
(3)个人观点

(4)国际和企业竞争的需求

税收筹划是企业科学决策的趋势。
前言

2.中国税收制度的演变
1夏“恭”,“韦尔菲尔德制”,“第一税穆”
2种非税理论
每税3利润
1994年的4项全面税收改革

前言
3.当前背景
1加入世贸组织后要适应并不断适应。
2.税收制度的不完善之处被突出显示。
3开始新一轮的税收改革。

四个学习内容。
1税制理论
遵守两项税法
3.税收筹划
前言
五种教材-南开大学出版社的张晓农的《现代企业税收管理》。
参考书目:
用于注册会计师考试的课本“税法”。
《税收经济学》,中国人民大学出版社。
《国家税收》,中国人民大学出版社。
《税收研究》,《金融研究》,《中国税务新闻》等。
第一章税收激励与税收原则
1.税收的含义
2.税收性质
3.征收政府税的原因
4.税收原则

1.税收的含义
在履行职责时,国家依靠政治权利自由地参与国民收入分配以获得财政收入。
作品:
1.主题-国家税
2.范围-分布范围
3项基本政治权力
4表示法律
2.税收性质
力量
自由
固定的
3.征收政府税的原因
(1)国家机制存在和功能的必要性。
(2)国家实现其职能的需要
(3)在市场经济条件下征税的特殊原因。
(1)国家需求
国家需要大量财政支出才能履行其管理职能。
税收是该国最重要的财政收入来源。
(2)国家实现其职能的需要
1.自由竞争时期,资本主义不受经济干预。
亚当·斯密(Adam Smith):“看不见的手”
政府-“夜警”
税收-浪费财富。
征收税款以满足该国的财政收入要求。
(2)国家实现其职能的需要(续)
2.从自由资本主义到垄断资本主义的过渡时期。
增加资本集中度,增加税收分配不均,社会冲突。

阿道夫·瓦格纳:税收不仅仅是从社会产品中扣除。但这在解决不公平分配方面也发挥了积极作用。
社会正义原则,纠正贫富之间的分配不均和两极分化。缓解阶级冲突,促进社会改革
满足影响社会生活的财务需求。
(2)国家实现其职能的需要(续)
3. 30-70秒:
    1930年代的“自由经济理论大危机”破产。

凯恩斯:国家必须积极干预,税收应刺激经济发展。 “税收是市场经济的内部稳定器”
满足金融需求,调节经济发展,对社会生活产生影响。
(2)国家实现其职能的需要(续)
4.滞胀出现于1970年代。

学校供应:挑战凯恩斯,减少政府对经济的干预并提高私人经济效率。
税收中立(中性):税收不能影响纳税人的经济决策。
税收中立的定义:一个社会为该国缴纳的税款应限制在所征收的税额之内,纳税人或社会不应承担由此产生的额外负担,避免对市场力量的表现产生任何负面影响。

拉弗理论的减税(亚瑟·拉弗)

满足财务需求。
  拉弗曲线

拉弗曲线的启示:

高税率不一定会带来高税收收入,高税率会削弱纳税人的工作热情,导致经济停滞和萎缩。
可以将两种税率应用于相同的收入水平。但是反映出来的税收负担却有所不同。低税率可以刺激劳动力,投入物和投资,从而刺激经济发展,扩大税基并形成美德循环。
强调税收中立的原则:税收不应破坏经济主体的决定,也不应给税收负担带来更多负担。
税收制度的发展和完善是要应用拉弗曲线的原理,找出可以促进税收收入和经济增长的较低和最合适的税率。
(3)在市场经济条件下征税的特殊原因。
1.市场经济不能有效地提供公共物品和服务。
2.外部
3.控制所有社会需求。

1.市场经济不能有效地采购公共物品。
市场经济
经济和社会部门
公共产品和服务及其特征。
A.利益不可分割。
B不是消费的垄断者。
C.不可阻挡的好处
税收是对公共物品的补偿。
2.外部

 
 
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