南开2020年秋季考试《税收制度与税务筹划》税收筹划理论概述

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主题1:税收筹划理论概述



张小农,南开大学商学院
主题1:税收筹划理论概述
1.税收筹划构想
2.企业税收筹划的激励措施
3.公司税收筹划的原则和特点
四,企业税收筹划的基本技术
5.税收筹划和财务管理

1.税收筹划构想
•(1)关于税收筹划含义的国际观点。
•荷兰国际金融文献管理局(IBDF)定义“国际税收词典”:税收筹划是指通过商业或个人活动为纳税人做准备,以实现尽可能低的纳税额。
•印度税务专家NJ亚斯韦(NJ Yassway)定义了“个人投资和税收计划”:税收计划是通过金融活动使纳税人做好准备,以充分利用税收法律法规(包括减免),并免税以获得最大的税收优惠
•美国南加州的W.B. Meggs博士认为,人们应合理合法地组织商业活动,以使他们缴纳的税款尽可能少。他们使用它的方式称为税收筹划...少税收和递延税是税收筹划的目标。
•上述定义的要点:旨在减轻税收负担并获得最大税收利益的设计和安排。

1.税收筹划构想
•(2)国内学者的观点:“纳税人将按照“允许”和“不允许”以及“不允许”和“不应当”在遵守税法的证据下行使纳税人的权利。法律,项目,内容等,减轻税收负担的​​计划和对策“
•-“应使用对纳税人有利的法律​​和非非法手段以及财务安排,包括所有税收文件计划,包括节税计划,逃税计划和税收计划。实现零税收相关风险”
•-“纳税人必须通过商业,投资和财务管理活动的预先计划和安排,在税法允许的范围内,以最大化其税收收入以节省成本。税收”
•-许多概念并存:狭义的税收筹划,广义的税收筹划。


1.税收筹划构想
•(3)本课程的定义
•指纳税人预先计划和设计其运营,投资,融资,利润分配和组织安排的过程,以实现减轻税收负担,实现长期税后收入增长的目标
•财产:
•合法性:符合政府立法目标。
优先级:在发生税收责任之前开始。
动态:与时俱进,注意时空的准确性。

1.税收筹划构想
•(4)其他减轻税收负担的​​方法
•---逃税,征税,反税

   (1)逃税(逃税或税收欺诈)是指故意违反税法并使用隐瞒和欺骗手段避免纳税的纳税人。
管理:退税,滞纳金,罚款,刑事处罚


(2)逾期未缴税款
•-指纳税人在纳税时间内造成的逾期税收行为。分为故意欠款(个人原因)和无意拖欠的税款(客观原因),两者都是非法的。

•如果纳税人未在最后期限内缴纳税款,而扣缴义务人未在最后期限内缴纳税款,则税务机关必须下令在最后期限内缴纳该税款以延期征收。从延迟纳税之日起每天支付税款,四分之五的滞纳金。
•
管理:纳税申报表,滞纳金,刑事处罚

(4)其他减轻税收负担方式的比较
•3反税是指纳税人公然拒绝遵守税收负担,不支付或少付税款的行为。
管理:纳税申报表,滞纳金,刑事处罚

司法逃税和反税案(随附)
最高人民法院“解释与在逃税和抵抗中的刑事诉讼中法律的具体适用有关的若干问题”
•1.逃税
•-考虑以下两个条件之一。
•(1)纳税人“伪造,篡改,隐藏或销毁未经授权的帐户和帐户凭证”“未列出或低于帐簿报告的超额支出或收入”“拒绝声明。税务机关不会作出“虚假纳税”或“在缴税后使用虚假出口申报或其他欺骗手段欺骗所缴税款”的纳税申报表;
(二)不交,少交的,逃税额占应纳税额的10%以上,逃税额10000元以上。
•逃税犯罪的最长监禁时间为7年,罚款少于逃税的五倍。

司法逃税和反税案(随附)
•第二,反税收犯罪。
•税收抵制在以下五种情况之一中,这是反税收的“严重案件”,将处以不低于3年但不超过7年的有期徒刑,并处以不低于1年的罚款,但不超过五次拒税时间
•----征集群众税收的主要组成部分,反税额超过10万元,反重复税,故意伤害,轻度伤害,其他严重情况。
•反犯罪


 
 
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