南开2020年秋季考试《税收制度与税务筹划》企业设立的税收筹划

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主题三:企业设立的税收筹划
1.企业风格的税收筹划。
2.公司注册地的税收筹划

1.企业风格的税收筹划。
(1)个人和法人企业
1位自然人组织
(1)所有权-由个人投资在我国的法定经营组织,投资者对其公司以其个人资产所承担的债务承担无限责任。
(2)合伙企业-在我国由合伙企业,合伙企业,利益共享,风险共担和对合伙人债务承担无限责任的合伙人共同出资建立的营利性组织。

应税实体-个人被视为投资者缴纳个人所得税。
2名法人
(1)有限责任公司,是由法定人数的股东组成的公司组织,所有股东应对其出资范围内的资产承担全部责任。
(2)股份有限公司-指将所有资本均分的股份公司的组织,所有股东仅根据每股认购的股份数量对有限责任公司负责。

负债税-企业所得税,个人所得税

例子:
企业预计年利润为10万元,有两种形成方式:
方案1:有四个合伙人,每个合伙人出资人民币100,000元组成一个合伙组织。
方案二:设立有限责任公司,注册资本为人民币40万元。

分析
方法1:
四个合伙人,每个合伙人应缴纳个人所得税=(100000÷4×20%-1250)
= 3750;
four四个合伙人缴纳的税款总额= 3750×4 = 15000元;
采取两个计划:
假设公司将税后利润总额作为股利分配给股东,则公司需缴纳企业所得税25,000元,四位股东需缴纳个人所得税3750元,共计15,000元,并缴纳企业所得税和个人所得税要交4万元

规划点:
planning在组织的不同组织模型之间计划税收时,应综合以下方面:

比较业务级别的业务风险和管理风格。
比较公司的盈利能力和股息政策。
比较贸易伙伴的数量,税基和税率结构。
比较税收优惠和税收管理方法。

(2)子公司和分公司的规划

1母公司-子公司-母公司依靠本公司持有的子公司股东权益,并通过在股东大会和子公司董事会的控制下影响子公司,并从投资中获得收益


例子:
一家公司正在准备设立分支机构,该分支机构在2008年至2011年的预计应税收入分别为100万元,50万元,100万元和200万元,公司有两个计划可供选择。
选项1:建立全资子公司。
选项2:建立分支机构;
假设公司的年贷款利率为10%,公司应如何决定?
选择一

形成全资子公司---子公司是具有独立纳税义务的独立法人。子公司的四年纳税状况如下:
选择一
)1)第一年应税收入:0
2)第一年披露的损失:-100。
3)第2年到期的收入金额0
(4)第二年未收回的保留亏损-100-50 = -150。
5)第三年应纳税所得额0
(6)3年中未确认的累计损失100-150 = -50
7)第四年的应税收入200-50 = 150。
(8)4150年应交税金×25%= 37.5
9)四年累计应纳税额37.5

方案二

分公司法人身份不合法,不能作为独立纳税人,必须与总部合并缴纳企业所得税,子公司四年纳税额如下:
方案二
1)在第一年减免总公司的企业所得税:
= -100×25%= -25
(2)第二年减免总公司的企业所得税。
= -50×25%= -12.5
3)第三年应缴纳的企业所得税
= 100×25%= 25
(4)第四年应缴纳的企业所得税
= 200×25%= 50
(5)4年累计应纳税额= 50 + 25-25-12.5
= 37.5
分析:
1.在两个分支机构中,累积税等于4年。
2.子公司前三年未缴纳企业所得税,第四年未缴纳公司所得税37.5万元。
附注3.子公司可以在头两年内帮助总部分别支付25万元人民币和12.5万元人民币。这相当于分别获得了一笔两年的无息贷款人民币250,000元和人民币125,000元,而10%的利息计算收入=(25 + 12.5)×(1 + 10%)×(1 + 10%)- 25-.12.5 = 7775万元
2子公司税收筹划的优势
(1)子公司可以从东道国居住的公司那里获得税收减免,税收优惠和退税等优惠。

(2)当东道国的税率低于居住国的税率时,子公司的留存收益将从递延税项中受益。
2子公司税收筹划的优势
(3)子公司付给母公司的费用,例如特许权使用费,利息等。与分公司支付的费用相比,税务部门的确认更为容易。
(4)从子公司向母公司返还利润要比分支机构灵活:母公司的投资收益可以保留在子公司中或及时交付。
5(5)母公司的利润份额来自

 
 
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